经过尼古拉斯·桑切斯(Nicholas Sanchez),法学博士税收

2020年12月27日,星期日晚上,特朗普总统签署了《合并拨款法》,第2021年,H.R。133,其中包括冠状病毒响应和2021年《冠状病毒响应和救济补充法》(“ CRRSAA”或“该法”)。该法包含许多税收规定,最期待的是澄清使用宽恕薪水保护计划(“ PPP”)贷款收益支付的支出的可抵扣性。在下面,我们重点介绍了一些最引人注目的更改。

PPP修订

《冠状病毒援助,救济和经济安全法》(“ Cares Act”)建立了PPP贷款计划。如果您还不熟悉,薪水保护计划(PPP)向小型企业提供可宽恕的贷款,以在Covid-19-19大流行期间向员工付款。(也可以看看:Covid 3.5救济包,,,,关于PPP的重要澄清薪水保护计划灵活性法)。

4月,美国国税局发布了注意2020-32,这澄清说,没有扣除允许以原谅的PPP贷款收益支付的费用。然后,在11月,美国国税局发布了Rev. Rul。2020-27,这进一步澄清说,如果纳税人对PPP贷款宽恕有合理的期望,那么日历年纳税人将无法在2020纳税年度扣除合格的费用。根据国税局(IRS)的声明,国会议员的信件和评论,拒绝扣除与国会的意图背道而驰。

该法案补救措施不利的税收结果,重申,宽恕的PPP贷款不包括在总收入中,并澄清允许扣除额,以支付以原谅PPP贷款的收益支付的费用。该规定的生效日期是《关怀法》颁布的日期。该法案还规定,通过传递实体(S-Corporations和Partnerships)的所有者将在PPP贷款宽恕方面获得升级。

该法还包含以下显着更改PPP贷款计划:

  • 允许为小型企业和非营利组织提供300或更少员工的非营利组织的“第二次抽奖”宽恕贷款,并且与2019年的同一季度相比,在2020年,任何季度的总收入的总收入减少了25%或更高;
  • 将PPP资格扩大到某些501(c)(6)非营利组织,以及医院,报纸,电视和广播广播公司以及住房合作社;
  • 允许餐厅和酒店业的小型企业获得更大的PPP贷款(平均每月薪水总额为3.5倍,而不是2.5);
  • 简化了150,000美元或以下的贷款宽恕申请;
  • 消除了从PPP宽恕金额中扣除EIDL的要求的要求;

该法将以下内容添加为合格费用:

  • 软件,云计算以及其他人力资源和会计需求的费用。
  • 由于2020年未涵盖的公共骚扰而导致的财产损失有关的成本。
  • 根据合同,采购订单或订单的供应商支出,然后在收取支出时对收件人运营至关重要的贷款之前的货物。可以在贷款生命之前或期间赚取可腐烂商品的供应商成本。
  • 个人保护设备(PPE)的成本和借款人所需的支出,以遵守联邦健康和安全指南,或在2020年3月1日至2020年3月1日与国家紧急宣言结束之间的任何同等州以及与Covid-19相关的任何同等州和地方指南。

第二次抽奖PPP贷款的借款人有资格获得贷款宽恕,等于其工资成本的总和,以及承保的抵押贷款,租金和公用事业付款,承保的运营支出,承保的财产损失费用,承保的供应商费用和承保的工作保护在覆盖期间产生的支出。借款人可以在贷款发起后的8到24周之间进行选择。借款人必须继续使用PPP贷款收益的至少60%的工资费用,而剩余的40%可以用于非偿还费用。贷款宽恕被降低,以至于无法维持这种分配的程度。

工资税变更

该法案扩展了家庭第一冠状病毒反应法案的可退还薪资税抵免(“ffcra”)薪水和家庭休假至2021年3月底,并允许个人选择从2019年开始使用其平均每日自雇收入来计算信贷。

该法案还延长了还款期员工工资税递延直到2021年12月31日。

员工保留信用变更

该法扩展了员工保留信用(“ERC”)根据《 Cares Act》至2021年6月30日创建的。该法案还将信贷从“合格工资”的50%增加到70%,并将符合信用证的此类工资的金额从每年的10,000美元增加到每季度10,000美元。该法案还对ERC进行了以下其他更改:

  • 从纳税人必须遭受的资格获得ERC的总收入的全年收据下降的50%下降,从50%减少到20%;
  • 提供先前的季度总收入安全港,以确定资格确定;
  • “大型雇主”将合格工资基地中的雇员人数从100个增加到500;和
  • 允许新雇主索取信贷。

该法案还规定,获得PPP贷款的雇主仍可能有资格获得ERC,这些工资未通过宽恕的PPP收益支付。

其他规定

该法案也:

  • 只要餐厅提供的食品或饮料费用,暂时允许餐食100%的业务费用(而不是目前的50%)。该规定对于2021年1月2日至2022年12月31日之后产生的费用有效。
  • 扩大了2021年非投放者的300美元慈善扣除额,并将联合提交的已婚夫妇扣除的最高金额增加到600美元。
  • 废除合格的学费和相关费用的扣除额,同时增加终身学习信贷阶段量,以符合美国机会信用有效的2021年开始纳税年度。
  • 规定该住宅租赁物业在2018年1月1日之前投入使用,并由选举不动产贸易或业务持有30年的恢复期限。
  • 允许纳税人以计算赚取的所得税抵免(“ EITC”)以及2020年纳税年度的额外儿童税收抵免额来参考前一个纳税年度的收入。
  • 延伸到2021年,慈善捐款扣除额的增加限制列出纳税人和公司(根据《 Cares Act》的规定)。
  • 允许纳税人从2020年到2021年和2021年至2022年的健康状况和依赖护理柔性支出帐户(“ FSA”)中的未使用金额,并允许员工在2021年的捐款金额中进行更改。
  • 允许合格灾难区的居民从退休计划或个人退休帐户(“ IRA”)中获得高达100,000美元的合格分配,而无需罚款,包括三年内的收入分配,并将分配分配给计划或IRA。
  • 允许在合格灾区进行积极贸易或业务的雇主,允许税收抵免额为40%的工资(每位雇员6,000美元)。
  • 允许公司在2020年提供合格的救灾救济捐款。
  • 允许遭受灾难的个人通过此类损失的金额增加其标准扣除额。
税收扩展器

该法还包括许多“延长税收”规定。根据该法案已永久制作:

  • IRC§213(f)减少医疗费用扣除额,该扣除额允许个人扣除超过调整后总收入的7.5%而不是10%的未补偿医疗费用。
  • IRC§节能商业建筑的179D扣除额(该金额将在2020年以后进行通货膨胀)。
  • IRC§139B总收入排除,以提供给志愿消防员和紧急医疗响应者的某些利益。
  • IRC§45G铁路轨道维护信贷;但是,信用率从50%降低到40%。
以下延长了5年:
  • IRC§45D新市场税收抵免。
  • IRC§45S雇主的带薪家庭和病假信用。
  • IRC§51工作机会信用。
  • IRC§108(a)(1)(e)在主要住宅中释放债务的总收入排除。
  • IRC§127(c)(1)(b)某些雇主支付的学生贷款。
  • IRC§168(e)(3)(c)(ii)赛车娱乐综合体的七年恢复期。
  • IRC§181某些电影,电视和现场戏剧作品的特殊支出规则。
  • IRC§954(c)(6)根据外国个人控股公司规则从相关控制的外国公司收到或应计的股息,利息,租金和特许权使用费的款项。
  • IRC§1391(d)授权区名称。
  • IRC§4611漏油责任信托基金融资率。
以下延长了2年:
  • IRC§25D住宅节能财产信贷(合格的生物质燃料财产支出也有资格获得信用证)
  • IRC§45Q氧化碳固相信贷至2025年
  • IRC§48太阳能和住宅节能财产的能源投资税收抵免
以下延长了1年:
  • IRC§25C10%的合格非企业能源财产的信用
  • IRC§30B的合格燃料电池汽车的信用
  • IRC§30C30C的替代费用(非氢)燃料汽车加油财产的信用
  • IRC§30d插件电动摩托车和两轮车的信用额度为10%
  • IRC§35健康保险税收抵免
  • IRC§40(b)(6)每加仑的合格第二代生物燃料的信用
  • IRC§45(e)(10)(a)(i)印度煤炭设施的生产信用额
  • IRC§45(d)通过某些可再生资源产生的电力信用
  • IRC§45A印度就业信贷
  • IRC§45L节能房屋信用
  • IRC§45N矿山救援团队培训学分
  • IRC§163(h)将合格抵押保险费作为合格居住利息处理
  • IRC§168(e)(3)(a)两岁或以下的赛马的三年恢复期
  • IRC§168(j)(9)在印度预订中加速了商业财产的折旧
  • IRC§4121黑肺残疾信托基金增加煤炭消费税
  • IRC§6426(c)替代燃料和IRC§6427(e)替代燃料支付的消费税抵免额
  • 美国萨摩亚经济发展信贷
以下内容没有扩展:
  • IRC§1397A根据IRC§179和IRC§1397B的授予授予授予区投资的收益增加了支出(对于从2020年12月31日开始的纳税年内放置的财产)
  • IRC§1394授权区免税债券和IRC§1396授权区就业信贷(2020年12月31日到期)

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